DETERMINAN AUDIT FEE DAN DAMPAKNYA TERHADAP KUALITAS AUDIT: A SYSTEMATIC LITERATURE REVIEW
Abstract
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang memengaruhi audit fee serta implikasinya terhadap kualitas audit melalui pendekatan Systematic Literature Review (SLR). Kualitas laporan keuangan yang andal dan transparan merupakan aspek penting dalam meningkatkan kepercayaan pemangku kepentingan. Dalam konteks ini, audit eksternal berperan sebagai mekanisme pengawasan yang membantu mengurangi asimetri informasi antara manajemen dan pengguna laporan keuangan. Audit fee menjadi salah satu faktor utama yang mencerminkan tingkat kompleksitas penugasan audit, risiko audit, serta besarnya upaya dan sumber daya yang dikeluarkan auditor dalam melaksanakan proses audit. Penelitian ini menggunakan pedoman PRISMA 2020 dengan sumber literatur yang diperoleh dari database bereputasi seperti Scopus, ScienceDirect, SpringerLink, Emerald Insight, Taylor & Francis, MDPI, dan Google Scholar, dengan rentang publikasi tahun 2020–2025. Berdasarkan proses seleksi literatur, diperoleh 15 artikel yang memenuhi kriteria inklusi untuk dianalisis lebih lanjut. Hasil kajian menunjukkan bahwa audit fee memiliki kecenderungan berpengaruh positif terhadap kualitas audit karena memungkinkan auditor mengalokasikan sumber daya yang lebih baik, meningkatkan kompetensi, serta melaksanakan prosedur audit secara lebih efektif. Namun, hubungan tersebut tidak bersifat linear, karena audit fee yang terlalu tinggi dapat menimbulkan potensi ketergantungan auditor terhadap klien, sedangkan audit fee yang terlalu rendah dapat menurunkan efektivitas dan kualitas audit. Selain itu, hubungan antara audit fee dan kualitas audit juga dipengaruhi oleh faktor lain seperti reputasi auditor, ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP), kompleksitas perusahaan, dan mekanisme corporate governance. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi teoritis dalam pengembangan literatur audit serta kontribusi praktis bagi auditor, perusahaan, dan regulator dalam meningkatkan kualitas audit.
References
Annisa, N., & Mediawati, E. (2023). The effect of audit fee on audit quality. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 27(1), 45–58.
Caesaria, R., & Majidah, S. (2025). Client importance and audit quality. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer, 17(1), 1–12.
Carcello, J. V., Hermanson, D. R., Neal, T. L., & Riley, R. A. (2002). Board characteristics and audit fees. Contemporary Accounting Research, 19(3), 365–384. https://doi.org/10.1111/1475-679X.00039
Chen, Y., Wang, X., & Liu, Z. (2021). Auditor reputation, audit fee and audit quality. Asian Review of Accounting, 29(4), 515–530. https://doi.org/10.1108/ARA-02-2021-0034
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1
Diffa, F., & Taqi, M. (2024). Determinants of audit fee. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 15(2), 210–225.
Francis, J. R. (2004). What do we know about audit quality? The British Accounting Review, 36(4), 345–368. https://doi.org/10.1016/j.bar.2004.09.003
Freeman, R. E. (1984). Strategic management: A stakeholder approach. Pitman Publishing.
Hartaty, S. (2024). Audit fee and audit quality. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 21(1), 77–90.
Hartaty, S., & Dianawati, E. (2024). Meta-analysis of audit fee and audit quality. Asian Journal of Accounting Research, 9(1), 25–40.
Hay, D., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). Audit fees: A meta-analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary Accounting Research, 23(1), 141–191. https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2006.00219.x
International Federation of Accountants. (2018). Code of ethics for professional accountants. IFAC.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Knechel, W. R., Krishnan, G. V., Pevzner, M., Shefchik, L. B., & Velury, U. K. (2013). Audit quality: Insights from the academic literature. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(s1), 385–421.
Lee, J., Kim, H., & Park, S. (2023). Audit fee, firm complexity, and audit quality. International Journal of Auditing, 27(2), 145–160.
Lungchin, P., Chantharangsri, P., & Boonlert-U-Thai, K. (2025). Financial distress and audit quality. International Journal of Auditing, 29(1), 66–82.
Michelle, A., & Santioso, L. (2023). Audit fee and auditor independence. Jurnal Akuntansi, 15(2), 134–148.
Page, M. J., McKenzie, J. E., Bossuyt, P. M., Boutron, I., Hoffmann, T. C., Mulrow, C. D., et al. (2021). The PRISMA 2020 statement: An updated guideline for systematic reviews. BMJ, 372, n71. https://doi.org/10.1136/bmj.n71
Rahman, A., & Putri, D. (2022). Audit fee and audit quality: Evidence from emerging markets. Journal of Accounting Research and Practice, 14(2), 85–99.
Rahmawaty, R., & Syukriy, A. (2023). Auditor competence and audit quality. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 8(1), 90–105.
Romaida, R., & Meily, M. (2025). Audit fee practices in Indonesia. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 29(2), 155–170.
Sigit, H., & Febriani, R. (2025). Firm size and audit quality. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 25(1), 33–47.
Simunic, D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161–199. https://doi.org/10.2307/2490397
Spence, M. (1973). Job market signaling. Quarterly Journal of Economics, 87(3), 355–374. https://doi.org/10.2307/1882010
Try, E. S., Nugraha, D., & Putri, F. A. (2025). The role of audit fee on audit quality. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 13(1), 55–70.
Viona, P. P., & Aris, M. A. (2025). Audit committee and audit quality. Jurnal Akuntansi dan Auditing, 22(1), 1–15.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1983). Agency theory. Journal of Law and Economics, 26(3), 613–360. https://doi.org/10.1086/467786
Wahyuni, S., Rahmadani, F., & Prasetyo, R. (2024). Determinants of audit fee. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 26(2), 120–135
